Pubblicato nella Gazzetta Ufficiale del 30.01.2026 n. 24, il decreto legislativo n. 10 del 19 gennaio 2026 recante il nuovo Testo unico delle disposizioni legislative in materia di imposta sul valore aggiunto che raccoglie in modo organico le norme vigenti, prevedendo l’abrogazione dei numerosi provvedimenti che oggi le contengono, in attuazione della legge delega 9 agosto 2023 n. 111.
Scarica il testo del dlgs del 19.01.2026 n. 10 | Testo Unico Iva.
Le disposizioni del presente testo unico si applicano a decorrere dal 1° gennaio 2027.
Come evidenziato dalla relazione illustrativa del Governo, l’intervento normativo è finalizzato alla razionalizzazione della disciplina recata dal decreto del Presidente della Repubblica n. 633 del 1972 e dal decreto-legge n. 331 del 1993, che regolano rispettivamente le operazioni interne e quelle intracomunitarie, in coerenza con l’impostazione sistematica della direttiva 2006/112/UE sul sistema comune dell’imposta sul valore aggiunto.
In un’ottica di riordino organico delle disposizioni per ambiti omogenei, taluni istituti attualmente disciplinati dal d.P.R. n. 633 del 1972, in particolare quelli afferenti all’“Accertamento”, non sono stati ricompresi nel presente testo unico. Tenuto conto della natura armonizzata del tributo e delle specificità del meccanismo applicativo dell’IVA, sono invece confluite nel testo unico le disposizioni relative alla fatturazione, alla registrazione delle operazioni, alla liquidazione dell’imposta e ai rimborsi.
Dal punto di vista sostanziale:
- non cambiano le regole IVA applicabili alle operazioni, alle aliquote e agli adempimenti;
- il Testo unico diventa, dal 2027, il nuovo riferimento normativo principale per l’imposta sul valore aggiunto, sostituendo in modo organico il DPR 633/1972 e le disposizioni stratificatesi nel tempo.
Per l’attività professionale sarà quindi necessario:
- aggiornare i richiami normativi in contratti, pareri, guide e documentazione fiscale;
- adeguare i manuali operativi e i gestionali IVA;
- fare riferimento al nuovo Testo unico anche in sede di interpretazione e contenzioso.
Sommario del nuovo Testo unico Iva
Il testo unico IVA riorganizza, coordina e riscrive la normativa vigente, rendendola più leggibile e sistematica.
Il testo è articolato in 18 Titoli suddivisi in 171 articoli e da 4 tabelle allegate.
TITOLO I – OGGETTO E AMBITO DI APPLICAZIONE
Capo I – Disposizioni generali
TITOLO II – AMBITO TERRITORIALE DI APPLICAZIONE
Capo I – Territorialità dell’imposta e definizioni
TITOLO III – SOGGETTI PASSIVI
Capo I – Esercizio di imprese, arti e professioni
TITOLO IV – OPERAZIONI IMPONIBILI
Capo I – Cessioni di beni
Capo II – Acquisti intraunionali di beni
Capo III – Prestazioni di servizi
Capo IV – Importazioni
Capo V – Buono-corrispettivo
TITOLO V – LUOGO DELLE OPERAZIONI IMPONIBILI
Capo I – Cessioni di beni
Capo II – Operazioni intraunionali
Capo III – Prestazioni di servizi
TITOLO VI – FATTO GENERATORE ED ESIGIBILITÀ DELL’IMPOSTA
Capo I – Cessioni di beni e prestazioni di servizi
Capo II – Cessioni e acquisti intraunionali
TITOLO VII – BASE IMPONIBILE
Capo I – Disposizioni generali
Capo II – Acquisti intraunionali di beni
Capo III – Importazioni
TITOLO VIII – ALIQUOTE
Capo I – Aliquote dell’imposta
TITOLO IX – ESENZIONI E NON IMPONIBILITÀ
Capo I – Operazioni esenti
Capo II – Operazioni non imponibili connesse alle operazioni intraunionali
Capo III – Operazioni non imponibili connesse alle importazioni
Capo IV – Operazioni non imponibili connesse all’esportazione
Capo V – Operazioni non imponibili assimilate
Capo VI – Depositi IVA
TITOLO X – RIVALSA E DETRAZIONE
Capo I – Rivalsa
Capo II – Detrazione
TITOLO XI – VOLUME D’AFFARI ED ESERCIZIO DI PIÙ ATTIVITÀ
Capo I – Volume d’affari
TITOLO XII – OBBLIGHI DEI SOGGETTI PASSIVI
Capo I – Debitori dell’imposta
Capo II – Debitore dell’imposta per le operazioni intraunionali
Capo III – Debitore dell’imposta per le importazioni
Capo IV – Inizio, variazione e cessazione dell’attività
Capo V – Fatturazione e registrazione delle operazioni
Capo VI – Fatturazione e registrazione delle operazioni intraunionali
Capo VII – Obblighi generali dei prestatori di servizi di pagamento
TITOLO XIII – RISCOSSIONE
Capo I – Liquidazione e versamenti
TITOLO XIV – RIMBORSI
Capo I – Disposizioni varie
TITOLO XV – GRUPPO IVA
Capo I – Disposizioni generali
TITOLO XVI – REGIMI SPECIALI
Capo I – Liquidazione dell’IVA secondo la contabilità di cassa
Capo II – Regime speciale per i produttori agricoli e ittici
Capo III – Disposizioni relative a determinati settori
Capo IV – Agenzie di viaggio e turismo
Capo V – Attività spettacolistiche
Capo VI – Regimi speciali per i rivenditori di beni usati, oggetti d’arte, antiquariato o da collezione
Capo VII – Regimi speciali One Stop Shop (OSS) e Import One Stop Shop (IOSS)
Capo VIII – Disposizioni relative ai mezzi di trasporto nuovi
Capo IX – Disposizioni per l’identificazione di determinati prodotti
Capo X – Regime speciale per la dichiarazione e il pagamento dell’IVA all’importazione
TITOLO XVII – REGIMI DI FRANCHIGIA
Capo I – Regime nazionale di franchigia
Capo II – Regime transfrontaliero di franchigia
TITOLO XVIII – DISPOSIZIONI DI COORDINAMENTO FINALE
Capo I – Disposizioni varie
Al nuovo Testo Unico Iva sono allegate anche quattro Tabelle:
- Tabella A:
Parte I: “Prodotti agricoli e ittici”;
Parte II: “Beni e servizi soggetti all’aliquota del 4 per cento”;
Parte III: “Beni e servizi soggetti all’aliquota del 5 per cento”;
Parte IV: “Beni e servizi soggetti all’aliquota del 10 per cento”; - Tabella B: “Prodotti soggetti a specifiche discipline”;
- Tabella C: “Spettacoli e altre attività”;
- Tabella D: “Oggetti d’arte, d’antiquariato o da collezione”.
